סל הקניות שלי
מספר-תיקוני-חקיקה-מוצעים
מספר תיקוני חקיקה מוצעים בתחום המס
  • להלן מספר תיקוני חקיקה מוצעים בתחום המס, בעיקר בתחום מיסוי מקרקעין:

    1.  הפחתה בשיעור מס שבח על קרקעות שנרכשו לפני נובמבר 2001

    עפ"י החוק הקיים, המס על שבח בגין מכירת קרקע שנרכשה לפני נובמבר 2001 , מחושב לפי חישוב לינארי משוקלל , כאשר על החלק היחסי ממועד הרכישה ועד נובמבר 2001 מוטל מס בשיעורי מס רגילים, המגיעים לעיתים קרובות ל-50%, כך שבמקרים מסוימים המס המשוקלל מגיע לשיעור- 45% ואולי אף למעלה מכך.

    מוצע כעת לחוקק הוראת שעה למשך שלוש שנים , בהן יחול מס בשיעור 25% (לפני מס יסף) בשל החלק היחסי שממועד הרכישה עד נובמבר 2001 וזאת בכפוף למספר תנאים, וביניהם שבמהלך 8 השנים שלאחר הרכישה ייבנו על הקרקע דירות המגורים שניתן לבנות לפי התב"ע החלה על הקרקע הנמכרת.

    1. חישוב מס השבח במכירת דירה שנבנתה על גבי קרקע היסטורית

    כידוע , בדרך כלל, מי שמוכר כיום דירת מגורים שאין עליה פטור ממס שבח, חישוב מס השבח נעשה עפ"י חישוב לינארי , לפי יחס התקופה מיום 01.01.2014 עד למועד המכירה, לעומת התקופה ממועד הרכישה עד מועד המכירה, ורק על החלק היחסי הזה מוטל מס שבח, ויתר השבח פטור ממס שבח.

    כאשר הדירה הנמכרת נבנתה ע"י המוכר על גבי הקרקע שהייתה בבעלותו קודם לכן, הרי שמועד הרכישה לצורך קביעת היחס הלינארי הנ''ל הינו מועד רכישת הקרקע.

    כך זוכה המוכר להפחתה ניכרת בסכום המס, גם בשל תקופה בה הדירה עדיין לא הייתה קיימת. בכוונת המחוקק לבטל את שיטת החישוב הנ''ל, כך שמי שמוכר דירה שנבנתה על ידו על גבי קרקע שהייתה בבעלותו לפני 1.1.2014, ובאותו מועד הדירה לא הייתה עדיין בנויה, לא יחול החישוב הלינארי האמור לעיל.

    תחולת החוק אמורה להיות רק לגבי דירות שיושלמו לאחר 31.12.2025.

    רצוי, אם כן , לבחון את האפשרות והכדאיות לבנות את הדירה כך שתושלם לפני 31.12.2025 על מנת שניתן יהיה להנות מחישוב לינארי מיטיב.

    1. עדכון מדרגות מס רכישה בגין רכישת דירה יחידה

    עפ"י החקיקה המוצעת, יעודכנו מדרגות מס הרכישה בגין רכישת דירת מגורים יחידה כך שמי שרוכש דירה יחידה עד לשווי של 3.1 מיליון ₪ יהנה ממס רכישה מופחת לעומת החוק הקיים.

    מאידך , מי שירכוש דירה יחידה בשווי העולה על הסך הנ''ל יחויב במס רכישה בסכום גבוה יותר לעומת החוק הקיים.

    תחולת החוק בגין רכישות ממועד התחילה שייקבע ואילך.

    1. קיצור תקופת השיחלוף למשפרי דיור

    עפ"י החוק הקיים, מי שרוכש דירה שנייה יכול למכור את דירתו הראשונה תוך 24 חודשים ממועד רכישת הדירה השנייה, ולהנות מהקלות במס (מס שבח ומס רכישה ) המגיעות לבעלי דירה יחידה.

    בכוונת המחוקק בהצעת החוק להקטין את התקופה מ-24 חודש ל-12 חודש .

    תחולת התיקון עפ"י ההצעה תהיה על דירות חלופיות שיירכשו לאחר יום התחילה כפי שייקבע בחקיקה. מוצע, אם כן , לשקול במקרים המתאימים, את הקדמת רכישת הדירה החלופית לפני תחילת החוק.

    1. ביטול פטור לתושבי חוץ

    כידוע, כיום הפטור הקיים (מלא או חלקי) ממס שבח בגין מכירת דירת מגורים וממס הכנסה בגין השכרת דירה למגורים, ניתן , בתנאים מסויימים, גם לתושבי חוץ.

    מוצע להחריג תושבי חוץ מהפטורים הקיימים האמורים לעיל, כך שהם יחולו רק על תושבי ישראל.

    תחילת החוק, עפ"י ההצעה, היא לגבי הכנסות שיופקו מיום 1.1.2024 ואילך.

    יצוין כי הליך חקיקה עשוי להיתקל בקושי חקיקתי בשל איסור הפליה הקבוע באמנות המס שבין מדינת ישראל למדינות רבות בעולם.

    1. מס יסף על דירת מגורים

    כיום, מוטל מס יסף בשיעור 3%, על כלל ההכנסות של היחיד העולות מעל לסך כ- 650 אלף ₪ לשנה, אולם הכנסה ממכירת דירת מגורים בשווי עד 4.75 מיליון ש''ח אינה נכללת לצורך הטלת מס היסף.

    מוצע לבטל פטור זה כך שמס יסף יוטל גם על שבח ממכירת דירת מגורים ובלבד שלא חל עליה פטור ממס שבח.

    1. מס רכישה על דירת מעטפת

    כיום מוטל מס רכישה על רכישת דירת מגורים גם אם בנייתה טרם הסתיימה, אם המוכר מחוייב לסיים את בניית הדירה.

    קיימת מחלוקת משפטית מה הדין כאשר נרכשת דירה ללא מחויבות המוכר לסיים את הבנייה אלא להביאה למצב של דירת "מעטפת" , קרי לרמת גימור חלקית, וללא השלמת פנים הדירה.

    מוצע בחקיקה לשנות את הסעיף כך שיובהר שגם דירת מעטפת תחויב במס רכישה כדירה גמורה.

    1. ביטול היטל עובדים זרים

    עפ"י הצעת חוק שפורסמה, מוצע לבטל את ההיטל על השכר המשולם לעובדים זרים, בגין שכר מיום 1.1.2022 ואילך.

    בהזדמנות זו נציין כי ישנם נושאים נוספים המצויים "על הכוונת" של רשות המיסים, ובכוונת הרשות לערוך בהם תיקוני חקיקה מהותיים, וביניהם רפורמה במיסוי שותפויות וקרנות השקעה, שינויים במיסוי הבינלאומי, מע"מ בגין רכישת שירותים דיגיטליים מספקים בין-לאומיים, ועוד.

    * האמור בחוזר זה ניתן כשירות בלבד ואין בו משום חוות דעת מקצועית מחייבת.